Regalos extranjeros y Form 3520: documentos a preparar

El umbral de $100,000 para una persona o sucesión extranjera

Una U.S. person generalmente tiene una obligación de Form 3520 cuando los regalos o herencias de un nonresident alien individual o foreign estate superan $100,000 en conjunto durante el año fiscal. Los donantes relacionados pueden tener que agregarse cuando las reglas consideran conectadas las transferencias.

Los supuestos regalos de corporations o partnerships extranjeras tienen un umbral diferente que se ajusta por inflación. No debe aplicarse automáticamente a esas entidades el umbral de $100,000 para personas o sucesiones.

Qué registros conservar

Conserve comprobantes de transferencias bancarias, cartas de regalo o documentos de herencia, nombre y país del donante, fecha y monto de cada transferencia e información que muestre si el donante es una persona, sucesión, corporation, partnership o trust.

Si varias transferencias provinieron de personas o entidades relacionadas, identifique esas relaciones. La agregación puede determinar si se supera un umbral de reporte.

Los foreign trusts son una categoría diferente

Una distribución de un foreign trust no se reporta simplemente como un regalo extranjero ordinario en Part IV de Form 3520. Las transacciones con trusts extranjeros tienen reglas separadas y deben identificarse antes de preparar la declaración informativa.

Si la transferencia involucró un trust, una entidad, un covered expatriate o un pago realizado por cuenta de otra persona, señale ese hecho en lugar de asumir que aplica la regla ordinaria de regalos extranjeros.

Form 3520 es una declaración informativa separada

Según las instrucciones actuales del IRS, Form 3520 se presenta por separado de la declaración individual de impuestos. El plazo, las extensiones, posibles sanciones y la parte aplicable del formulario deben revisarse en las instrucciones del año correspondiente antes de presentar.